員工股票所得稅法規

## **員工股票所得稅**之稅務議題

概論

員工股票所得稅（ESRT）是一種針對員工持有的公司股票課徵的財產所得稅，適用於員工取得公司股票或股票相關權利，且該股票或權利作為報酬或福利的一種形式時。隨著員工股票取得計畫（ESOP）日趨普及，了解員工股票所得稅相關稅務議題至關重要。

**員工股票所得稅**的課徵時點

員工股票所得稅的課徵時點取決於員工取得股票或權利的類型，常見的情況包括：

**限制性股票單位（RSU）：**在員工符合特定條件（例如工作年限、績效目標）時，即課徵員工股票所得稅。

**績效股權單位（PSU）：**在績效目標達成時，課徵員工股票所得稅。

**股票期權：**在行使股票期權時，課徵員工股票所得稅。

計算**員工股票所得稅**

員工股票所得稅的計算方式如下：

員工股票所得稅 = 股票或權利價值 x 適用稅率

適用稅率依員工的淨所得而定，最高稅率可達 45%。

遞延繳稅機制

某些員工股票所得稅可透過遞延繳稅機制（例如 ISO）遞延繳納，直到員工出售股票或權利。這有助於員工降低當前的稅務負擔。

類型分類

合格類型

合格類型的員工股票所得稅適用於符合特定資格條件的員工股票，例如限制性股票單位，員工可透過遞延繳稅機制獲得稅務優惠。

非合格類型

非合格類型的員工股票所得稅適用於不符合特定資格條件的員工股票，員工必須在取得股票或權利時繳納員工股票所得稅。

稅務規劃

適當的稅務規劃有助於員工最大程度地降低員工股票所得稅。常見的策略包括：

根據淨所得選擇最有利的遞延繳稅機制。

在低稅率時期出售股票或權利。

利用資本利得減免和損失抵減。

結論

了解員工股票所得稅的稅務議題對員工和雇主至關重要。透過仔細規劃和實施適當的策略，可以最大程度地降低稅務負擔並提高財務收益。