美國投資者股票所得稅務指南2017回顧分析

**股票所得稅2017**之個人綜合所得稅申報重點

隨著股票所得稅2017申報季的到來，股民應注意以下重點：

1. 應申報股利所得

自2017年1月1日起，股利所得全額併入個人綜合所得稅課徵，且不適用20%優惠稅率。持有盈餘發放股利股票的股東，其股利所得應全額申報。

2. 分辨不同性質股利

股票所得稅2017中，股利所得依其性質分為：

現金股利：一般指現金或股東往來存款帳戶入帳的股息收入。

股票股利：以股票代替現金發放的股息收入，例如各公司配發的員工認股權。

3. 現金股利申報方式

現金股利可透過以下管道申報：

線上申報：利用財政部電子申報繳稅服務網（https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW101W/）申報。

紙本申報：填寫所得稅結算申報書編號A1表（綜合所得稅結算申報書）「綜合所得類」中的「第六類所得」→「一、股利所得」，並檢附相關所得證明文件。

4. 股票股利申報方式

股票股利應於取得當年度申報並課徵所得稅。申報方式如下：

線上申報：於「綜合所得稅結算申報書」中，依據受贈股票的市場牌價申報「贈與所得」。

紙本申報：填寫「贈與稅申報書」及「贈與稅附表（三）」申報。

5. 持股成本計算與申報

股票所得稅2017中，出售股票所得依據其取得成本計算應納稅所得。常見的持股成本計算方式包括：

平均成本法：將購入該檔股票各次成本合計算出平均成本。

先進先出法：以購入時間順序計算成本。

6. 計算應納所得稅額

應納所得稅額的計算公式為：

應納所得稅額 = 股利所得 - 特別扣除額（10萬元） - 標準扣除額（12萬元） x 適用稅率

其中，適用稅率依據個人綜合所得稅率計算。

7. 留存交易憑證

股東應保留股利收入通知書、買賣股票交易明細等相關資料，以供稅務機關查核使用。

其他常見問題

1. 海外股利所得申報

海外股利所得亦需課徵股票所得稅2017。若欲申請海外所得扣抵，股東應檢附海外所得來源國的主管機關所發之中英文證明文件。

2. 臨櫃申報注意事項

臨櫃申報時，需攜帶身分證、所得證明文件及相關申報書。各稽徵所臨櫃受理時間請至財政部網站查詢。

3. 逾期申報罰則

未於期限內申報股票所得稅2017，將依稅法規定處以罰鍰。

結論

股民應確實掌握股票所得稅2017申報重點，如實申報股利所得，並妥善保存交易憑證。若有申報相關疑問，可洽詢稅務機關或會計師等專業人士，避免遭致稅務罰則。