以加計利息會計股票

以加計利息會計股票： 深入探討

在會計處理中，金融資產的認列與衡量一直是一個重要的議題。根據國際財務報導準則第九號（IFRS 9），企業需要依據金融資產的「經營模式」以及「合約現金流量特性」將其分類至不同的衡量類別，其中之一便是「以加計利息會計股票」。

何謂以加計利息會計股票？

以加計利息會計股票是指企業基於持有至到期日的經營模式，取得符合特定條件的股權投資。這些條件主要包括：合約現金流量僅為支付本金及利息，且利息金額與流通在外本金金額成比例。簡單來說，這類股票的投資目的在於收取約定的股息收入，類似於持有債券。

以加計利息會計股票的會計處理

對於以加計利息會計股票，企業應採用「攤銷後成本」衡量。初始認列時，應按公平價值加計直接可歸屬交易成本認列。後續衡量則應以有效利率法計算利息收入，並將利息收入 recognised 於損益表中。同時，應定期評估是否有減損跡象，若有減損，則應認列減損損失。

以加計利息會計股票的優缺點

採用以加計利息會計股票衡量方式，主要優點在於其操作簡便，且能真實反映企業持有此類股票的預期現金流量。然而，此方法也存在一些缺點，例如：無法反映股票市價波動，以及在評估減損時可能存在主觀性等問題。

實務案例分析

假設甲公司於2023年1月1日以$1,050,000的價格購入乙公司發行的以加計利息會計股票，面值$1,000,000，票面利率5%，每年12月31日付息一次，到期日為2028年12月31日。

根據上述資訊，甲公司應將此項投資分類為「以加計利息會計股票」，並採用攤銷後成本衡量。初始認列時，應以$1,050,000的價格認列「以加計利息會計股票」。

後續每年12月31日，甲公司應以有效利率法計算利息收入，並將利息收入認列於損益表中。同時，甲公司應定期評估是否有減損跡象，若有減損，則應認列減損損失。

總結

以加計利息會計股票是IFRS 9中金融資產分類與衡量的一個重要概念。企業在實務操作中，應根據具體情況判斷是否符合以加計利息會計股票的條件，並選擇適當的會計處理方法，以確保財務報表的真實性與公允性。