贈予股票 稅務 優化 策略 探討

**贈予股票**的稅務處理

贈予股票，是指將股票所有權無條件轉讓給他人，且不用受贈人給付任何對價。由於贈予股票不涉及買賣行為，因此在稅務法上並不會產生資本利得稅或虧損。

贈予股票的所得稅

贈予股票不屬於所得，因此受贈人無需就受贈股票繳納所得稅。

贈予股票的贈與稅

依據《遺產及贈與稅法》，贈予股票屬於贈與行為，需課徵贈與稅。贈與稅的計算方式如下：

* 贈與淨額 = 贈與價值 - 免稅額 - 扣除額 - 贈與稅率級距

* 贈與價值：以公平市價計算

* 免稅額：個人每年新台幣220萬元

* 扣除額：教育、醫療、婚喪、災害等支出

* 贈與稅率級距：分為10級，稅率從5%至20%不等

實務注意事項

贈予股票時，需注意以下事項：

* 贈予日：贈與稅以贈予股票之日為準，即股票過戶完成之日。

* 股票價值：以贈與當日的公平市價為基礎計算。

* 贈與契約：建議簽立贈與契約，載明贈與人、受贈人、股票明細、贈與日期等資訊。

* 申報期限：受贈人需於收到贈與之日起2個月內，向國稅局申報贈與稅。

贈予股票的考量因素

進行贈予股票前，應考量以下因素：

* 受贈人：受贈人是否年滿20歲且具有民事行為能力。

* 贈與財產：股票價值、市價波動、未來增值潛力。

* 稅務負擔：受贈人贈與稅負擔能力，是否會造成財務壓力。

* 法律效力：贈與契約應符合民法規定，避免發生贈與無效之情事。

案例舉例

假設小華於2023年1月1日贈予股票給其子小亮，股票價值為新台幣500萬元。則小亮的贈與淨額如下：

* 贈與淨額 = 新台幣500萬元 - 新台幣220萬元（免稅額） - 新台幣0元（扣除額）

* 贈與淨額 = 新台幣280萬元

依據2023年贈與稅率級距，小亮需繳納之贈與稅如下：

* 贈與稅 = 新台幣280萬元 x 5%（10級稅率）

* 贈與稅 = 新台幣14萬元

結論

贈予股票是傳承財富、節省稅負的常見方式。然而，應充分了解其稅務規範，並考量受贈人的財務狀況及贈與財產的特性，方能妥善進行贈予股票。