股票投資策略探討：稅額扣抵降低投資成本分析

**稅務申報新知—股票稅額扣抵**

隨著股票投資的普及，了解股票稅額扣抵的相關規定至關重要，以在稅務申報時有效節省稅金支出。

**什麼是股票稅額扣抵？**

股票稅額扣抵是個人所得稅法賦予的扣抵項目，指納稅義務人申報綜合所得稅時，可將全年從上市櫃公司領取的股利所得，依照規定扣除一定金額的稅額，以減少應納稅款。

**扣抵計算方式**

根據稅法規定，股票股利所得扣除以全年合計金額計算，扣除標準如下：

* 受益人持股期間6個月以上，扣除40％之應納稅款。

* 受益人持股期間不足6個月，扣除20％之應納稅款。

**扣抵條件**

申請股票稅額扣抵須符合下列條件：

* 由上市或櫃檯買賣中心公開發行之股票所取得之股利。

* 為持有6個月以上之股票或實施權利證券（持股期間包含取得標的股票交割前計算）。

* 同一公司（含關係企業）6個月內讓人承受與自己合計超過50％權益股數時，該項股利不得扣除。

**年度損益與稅額扣抵**

投資人在申報綜合所得稅時，股票交易損益採先計算年度總收益再扣除年度總損失，以計算當年度獲利金額，並依股票稅額扣抵規定適用股利所得扣除。若年度發生股票交易損失，且損失金額超過股利扣除所得額，則該年度不予扣抵。

**非中華民國境內居住者的扣抵**

非中華民國境內居住者取得本國公司配發股利扣除部分，除適用股利所得扣除標準外，另需依所得稅法第74條規定，扣除20％所得稅款後，再按相關規定就應納所得稅額，減免最長183天的所得稅額。

**其他相關規定**

* 股票股利扣除每年最高額度為新台幣40萬元。

* 同一上市櫃公司透過買賣交易和領取股利取得之收益，應於計算扣除時一併算入。

* 持有實施權利證券取得之標的股票，實施權利日前持有實施權利證券期間應計入6個月持股期間。

**實務舉例**

小明於2023年領取上市櫃公司股利所得45萬元，持股期間皆超過6個月，且年度股票交易損益為收益50萬元，損失30萬元。小明經計算年度獲利金額20萬元後，可扣除股利所得40％之稅額，即45萬元×40％=18萬元。

**注意事項**

* 持股期間之計算應自取得股票或實施權利證券之翌日起算。

* 持有不同公司股票或實施權利證券所取得之股利，應分別計算扣除額。

* 若有符合股票稅額扣抵條件之股利所得，納稅義務人應於綜合所得稅申報書中據實申報，以享有扣抵優惠。